Yrittäjän kannattaa miettiä yritysmuodon sopivuutta toiminnan laajuuteen viimeistään siinä vaiheessa, kun liiketoiminta kasvaa tai tehdään isoja investointeja, muistuttaa Suomen Yrittäjien työlainsäädännön ja työmarkkina-asioiden asiantuntijalta Atte Rytkönen-Sandberg. Hän vastasi kysymyksiimme yritysmuotojen eroista ja niiden verotuksesta.
Mainos |
Mitä aloittavan yrittäjän kannattaa ottaa huomioon, kun miettii yritysmuotoa?
Ensimmäisenä on se, missä muodossa yritystoimintaan harjoittaa. Toiminimen ja osakeyhtiön voi perustaa yksin. Jos mukana on useampi henkilö, silloin avoin yhtiö, osakeyhtiö ja kommandiittiyhtiö ovat vaihtoehtoisia yritysmuotoja. Toisena asiana vaikuttaa, minkälaisia riskejä, investointeja, koneita, kalustoa tai toimitiloja yritystoimintaan liittyy. Jos myy pelkästään omaa asiantuntijuuttaan eikä ole jatkossakaan tarkoitus laajentaa yritystoimintaa tai palkata lisää henkilöstöä, silloin toiminimiyrittäjyys on hyvä vaihtoehto. Mutta jos on tavoitteena hakea kasvua tai tehdä investointeja, on osakeyhtiö tarkoituksenmukaisempi yritysmuoto.
Mitkä ovat oleellisimmat erot avoimen yhtiön, kommandiittiyhtiön ja osakeyhtiön välillä?
Kommandiittiyhtiö voi sopia silloin, jos mukaan tulee henkilö, joka vain sijoittaa yhtiöön muttei työskentele yrityksessä eikä osallistu toimintaan. Hänellä ei ole myöskään äänivalta yrityksen päätöksissä, hän vain sijoittaa pääomapanoksen ja saa sille sovitun tuoton. Joissain tapauksissa kommandiittiyhtiö voi olla verotuksellisesti järkevämpi ratkaisu, mutta henkilöyhtiöissä tulos verotetaan aina yrittäjän henkilökohtaisena tulona.
Osakeyhtiö on erillinen verovelvollinen, silloin tuotto osakkaille maksetaan palkkana tai osinkona. Osakeyhtiön osakkailla on kaikilla äänivalta yhtiökokouksissa suhteessa omistusosuuteen ja kaikki vastaavat yhtiön vastuista vain sijoittamallaan osuudella. Osakeyhtiössä riskit rajautuvat siis lähtökohtaisesti vain sijoitettuun pääomaan.
Avoin yhtiö on nykyisin aika harvinainen yhtiömuoto. Siinä korostuu ennen kaikkea yhtiömiesten keskinäinen luottamus. Jokainen yhtiömies voi tehdä itsenäisesti yhtiötä koskevia sitoumuksia, mutta samalla kuitenkin kaikki yhtiömiehet ovat myös henkilökohtaisessa vastuussa yhtiön velvoitteista.
Entä verotuksellisesti, mikä on yrittäjälle edullisin vaihtoehto?
Kommandiittiyhtiöissä yrittäjää verotetaan sekä pääomatulona että ansiotulona riippuen nettovarallisuudesta. Toiminimiyrittäjän elinkeinotoiminnan tuloista vähennetään menot ja jäljelle jäänyt summa eli yritystulo jaetaan verotettavaksi ansio- ja pääomatulona. Elinkeinotoiminnan tulosta maksetaan veroja ennakkoverojen muodossa tilikauden aikana.
Osakeyhtiö on itsenäinen verovelvollinen, joka maksaa yhteisöveroa, jos tulos on voitollinen. Jos yhtiöstä maksetaan palkkoja, se vähentää yhtiön verotettavaa tulosta. Osakkaille jaettavista osingoista jokaista verotetaan omassa henkilökohtaisessa verotuksessa. Verotukseen vaikuttaa myös se, onko yrittäjyys päätoimista ja onko muita tuloja. Jos henkilö miettii yritystoiminnan aloittamista ja yritysmuotoa, kannattaa kääntyä esimerkiksi uusyrityskeskusten puoleen.
Missä vaiheessa toiminimiyrittäjän on hyvä miettiä yritysmuodon muuttamista?
Yritysmuodon vaihtaminen on syytä aina arvioida tapauskohtaisesti. Itse vaihtaisin siinä vaiheessa, jos aikoisin palkata työntekijöitä ja toiminta tähtäisi vahvasti kasvuun. Mitä suuremmaksi yrityksen toiminta kasvaa, myös vastuukysymykset kasvavat. Toiminimiyrittäjä vastaa kaikesta koko henkilökohtaisella omaisuudellaan, mutta esimerkiksi osakeyhtiössä vastuut rajautuvat sijoitettuun pääomaan.
Entä kevytyrittäjyys, mihin se sopii?
Juridisesti ei ole olemassa kevytyrittäjyyttä. Henkilö on aina joko yrittäjä tai palkansaaja. Laskutuspalveluja tarjoavat yritykset ovat brändänneet kevytyrittäjyys-termin. Jos tehdään esimerkiksi hyvin pienimuotoista toimintaa palkkatyön ohessa, yksittäisiä projekteja tai halutaan kokeilla omaa liikeideaa, siihen laskutuspalvelu on hyvä vaihtoehto. Jos yritystoiminta on kokopäiväistä, itse lähtisin harkitsemaan joko toiminimeä tai osakeyhtiötä.
Osuuskunta, milloin se voi olla vaihtoehtona?
Jos on paljon saman alan toimijoita, jotka harjoittavat yhtenäisesti toimintaa, mutta jokainen myy omaa työpanostaan, silloin osuuskunta voi olla harkittava vaihtoehto yrittäjien väliseen yhteistyöhön. Suurin ero osakeyhtiöön on se, että osakeyhtiön tavoite on tuottaa voittoa, osuuskunnassa ei ole tavoitteena voiton maksimointi, vaan jäsenten oman elinkeinon tukeminen. Hallintorakenteeltaan osuuskunta on samanlainen kuin osakeyhtiö, mutta laaja jäsenmäärä voi tuoda hallintoon hankaluuksia.
Mikä on yleisin yritysmuoto Suomessa?
Vuoden 2024 alussa osakeyhtiöitä Suomessa oli vähän yli 288.000 ja toiminimiyrittäjiä hieman alle 260.000. Muita yhtiömuotoja vain joitain kymmeniä tuhansia. Kun vuonna 2017 minimipääomavaatimus poistui osakeyhtiöiltä, on se varmaan osaltaan vaikuttanut niiden lisääntymiseen.
Teksti: Sanna-Liisa Kiiskinen